
近日,又有企业暂估入账出事了:
广东省税务局通报了某企业因暂估成本出错被稽查,定性为偷税被罚447万……
听完这个消息,盟叔也不禁倒吸了一口凉气,这胆子也太大了!
所以,本篇文章主要让大家搞清楚暂估入账到底存在哪些风险?什么情况才可以暂估入账?
01
哪些情形可以暂估入账?
首先来看一下,暂估入账到底是啥?
简单来说,可以理解为:货到票未到的业务!
许多企业都会存在这样一种情况:虽然业务已经发生了,但“票”还没收到,为了反映企业真实的业务情况,就只能“暂估入账”了。
但是,暂估入绝对不能瞎用!
我们知道,在采购业务中,由于采购入库和发票的实际收到时间往往会存在时间差,所以到月底的时候,需要财务根据入库单或者合同确认存货,进行暂估入账。
暂估入账的情况可分为三种:
1、存货暂估入库
很多企业在日常的生产经营过程中,存货占有相当大的比重。要想可靠地计量存货的成本,做好库存管理很重要。
此时,为了保证账实相符,一般会先做暂估入账的处理,之后等收到发票了再按发票价格入账。
2、固定资产暂估入账
这里说的固定资产是指已投入使用,但还未办理竣工决算的在建工程。
3、未取得发票成本费用的暂估
比如说水电费、房租等当期未取得发票的,可以通过预提的方式暂估入账。
而很多企业滥用暂估入账,就是因为比起增加收入或隐藏收入来说,提高成本费用就要容易多了。但这样做的风险很大,如果是凭空虚增成本就属于违法行为,构成犯罪的,还会被追究刑事责任。
02
关于暂估入账的2大问题
问题一:取得以前年度暂估成本费用的发票,该如何处理?
有两种处理方式:
(1)取得以前年度暂估成本费用的发票,可以追溯到发生年度扣除,但追补期不得超过5年;
(2)如追补年度企业所得税应纳税款不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
问题二:企业所得税预缴申报时,暂估入账的成本费用可以税前扣除吗?
根据税总公告规定,有三点需要注意:
(1) 已实际发生的成本费用可以扣除,未实际发生的不得扣除;
(2) 暂按账面发生金额扣除;
(3)在汇算清缴时,应补充提供发票。
也就是说,在企业所得税预缴申报环节,暂估入账的成本费用是可以税前扣除的。
那么,如果能合理利用这一点,可以避免后期多缴纳税款的情况发生。
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