2021 年 8 月，上海率先对一般纳税人全面取消核定征收，改为查账征收并追溯补税，揭开了全国 “核定改查账” 的序幕。随后海南、贵州、杭州等地跟进，2022 年起逐步收紧核定征收范围。为什么国家要取消核定征收？对小微企业意味着什么？

01从 “便利工具” 到 “避税温床”

某建筑公司通过个独企业开具 “服务费” 发票，虚增成本 3000 万元，偷逃税款 800 万元。

利润转移：某电商公司将 90% 利润转移至核定征收的个独企业，所得税税负从 25% 降至 1.5%。

明星偷税：某主播通过设立 5 家个独企业，将劳务报酬转为 “经营所得”，偷税 13.41 亿元，被追缴罚款 26 亿元。

02政策取消的四大核心动因

1. 税款流失黑洞

股权交易：某企业转让股权获利 1 亿元，按核定 10% 利润率缴税 500 万元，实际税负仅 5%（正常税率 20%）。

虚开发票：下游企业通过核定征收企业取得虚开发票，虚增成本导致所得税流失超千亿。

2. 税收公平性瓦解

行业不公：制造业核定税率 10%，而咨询业核定税率 5%，导致同行业税负差异达 200%。

贫富差距：高收入群体利用核定征收避税，2022 年某明星通过个独企业转移利润，少缴税款超 2 亿元。

3. 产业链税收断裂

上游隐匿收入：某纺织厂通过核定征收，年销售额 2000 万元仅申报 500 万元，下游服装企业虚增成本 1500 万元。

下游虚增支出：某餐饮连锁企业通过核定征收个独开具 “食材费” 发票，虚增成本 5000 万元。

4. 监管漏洞与腐败

权力寻租：某地税务人员违规为企业核定低税率，收受好处费超百万元。

形式化审批：某园区对所有入驻企业统一核定 10% 利润率，未核实实际经营情况。

03小微企业的机遇

1. 税负飙升与合规成本激增案例：江苏某服装企业核定征收时综合税负 1.58%（增值税 1%+ 所得税 0.58%），改为查账后因缺票导致成本无法抵扣，利润虚增 2000 万元，税负飙升至 34.08%（增值税 13%+ 所得税 25%），补税 680 万元。

2. 合规化转型，完善财务制度：

引入 ERP 系统，实现进销存与财务数据自动同步。

建立供应商白名单，优先选择能提供发票的合作伙伴。

善用税收优惠：

小微企业减半征税：年利润 300 万以内，实际税负 5%（原 25%）。

个体工商户优惠：年应纳税所得额 200 万以内，个人所得税减半征收。

优化业务结构：

将销售与服务拆分，销售主体（一般纳税人）开具 13% 专票，服务主体（小规模）开具 3% 普票。

利用 “税收洼地” 政策，如海南自贸港企业所得税 15%。

04破局策略：合规、优惠与结构优化

1. 合规先行：构建 “四流合一” 体系

发票流：通过 “票总管” 等工具自动核验发票真伪。

资金流：公户与私户严格分离，避免现金交易。

物流：使用 “顺丰管家” 等系统记录货物运输轨迹。

合同流：合同条款与业务实质一致，避免 “阴阳合同”。

2. 精准把握税收优惠

3. 选择稳定税收园区

政策延续性：优先选择设立 5 年以上的园区。

风控能力：要求园区对入驻企业进行实质审查。

服务配套：提供代账、审计等一站式服务。

取消核定征收并非 “一刀切”，而是通过税收公平推动市场规范化。税收合规不是负担，而是企业可持续发展的基石。当潮水退去，裸泳者终将出局，而合规者将迎来更广阔的蓝海。