股东分红8种缴税情形

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个人股东分红不缴纳个税的4种情形及其他相关问题

股东从公司分红，是否一定交个税？答复：不一定上文我们说过了，公司对于个人股东分红应按照“利息股息红利所得”适用20%税率扣缴个人所得税。但是有四种情形，却不需要扣缴个税！

1.个人取得符合免征条件的上市公司股票分红

《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》规定：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

2.个人取得符合免征条件的挂牌公司股票分红

《财政部 税务总局 证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》规定，挂牌公司（新三板）的股东，持股期限超过1年，免征分红的个人所得税。

3.外籍个人从外商投资企业取得分红

《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》规定，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。

4.投资者从基金分配中取得分红

《财政部国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》规定：对投资者（包括个人和机构投资者）从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。
   /注意/

1、关于第三条，根据现行政策规定：外籍个人取得的股息、红利所得予以免征个人所得税，只限于两种情况：一是对外籍人员从外商投资企业取得的股息、红利所得；二是对持有B股或海外股（包括H股）的外籍人员，从发行该B股或者海外股的中国境内企业所取得的股息（红利）所得。除上述两种情况外，外籍个人因拥有债权、股权而取得的来自中国境内利息、股息、红利所得应当缴纳个人所得税，但外籍个人或者其委托扣缴义务人、代理人依照《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]124号）提出享受税收协定待遇申请，可按税收协定约定的优惠税率执行。外籍个人从外商投资企业取得分红暂免征收个人所得税的政策，在 《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）中，在图表7.1中明确，不需要提交证明，直接在申报表中填报相关信息即可享受免税。

2、对于第四条，个人从基金公司取得的收入，免个人所得税。但对基金公司从上市公司取得分红，并不免税。《财政部国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》规定：对基金取得的股票的股息、红利收入，债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税；对投资者(包括个人和机构投资者)从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》规定：对投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴20％的个人所得税，基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》第四条规定：对证券投资基金从挂牌公司取得的股息红利所得，按照本公告规定计征个人所得税。2年终了股东要分红，请问分红比例必须按照出资比例来分红吗？答复：不一定，全体股东签订《股东协议》可以约定不按照出资比例分红。
3公司亏损能否给股东分红？答复：公司亏损，是没法给股东分红的。4公司有盈利但是不分红是否合法？答复：公司盈利了，可以不向股东分红，税务上没有硬性要求必须分红。提醒：公司连续五年盈利，却连续五年不给股东分利润的情况下，股东可以请求公司收购自己的股权，公司会提供收购方案然后支付给股东合理的价位，股东完成退股。
5我公司占股被投资企业10%，我能否不按照占股比例取得股息分红？这样分红是否还享受免征企业所得税？答复：1、可以不按照出资比例分取红利，需要全体股东约定；2、你公司取得不按股权出资比例分红的投资收益，可以享受免征企业所得税的优惠。
6自然人股东甲，2023年12月份根据股东会决议，应取得利润分红100万元，2024年6月份该笔分红会到账。请问个人所得税上该笔分红的纳税义务发生时间是何时？答复：支付所得时履行扣缴义务，因此个税的纳税义务发生时间为每次取得分红的日期。

03

法人股东分红要交税吗?

税费收取标准是怎样的？

案例分析：有企业老板问，我这个企业（A企业）持有B公司30%的股权，从B公司取得100万元的分红收入，需要缴纳企业所得税么？如果A企业是合伙企业，又该如何纳税？

/公司取得分红/

我国的《企业所得税法》规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

根据这个规定，A企业从B公司取得100万元的分红收入，应当确认为投资收益，但无需缴纳企业所得税。

A企业的会计分录——

B公司宣告发放股利时：

借：应收股利  100万元

   贷：投资收益  100万元

实际收到分红时：

借：银行存款  100万元

   贷：应收股利  100万元

/例外情况/

然而，并不是所有股息、红利都是免税的，根据我国的《企业所得税法实施条例》，企业取得上市公司的股票不足12个月的，取得的股息、红利需要作为计税收入。

比如，假设上述A公司2023年1月份购买了1万股贵州茅台，贵州茅台的分红政策是每10股派发170元，截至2023年7月份，A公司已取得该笔分红收入，应交多少企业所得税？

根据贵州茅台的分红政策，A公司可取得分红收入10000/10*170=170000元。因为A公司取得茅台的股票只有6个月，不考虑其他因素，A公司取得的17万元收入应缴纳企业所得税17万*25%=4.25万元。 

/个人取得分红/

有老板问，作为个人股东，从企业取得分红收入，需要纳税么？

噼里啪答复：个人从公司取得的分红收入，需要按照“利息、股息、红利所得”，缴纳20%的个人所得税。 

需要注意的是，个体户公账上的钱转入业主个人账户，业主不用再缴纳个税，因为个体户已经按照经营所得申报缴纳个税了。

/合伙企业取得分红/

我们知道，合伙企业和个人独资企业缴纳的不是企业所得税，而是按照经营所得缴纳个人所得税。根据国家税务总局的规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，缴纳20%的个人所得税。

假设某合伙企业对外投资，收到100万元的分红收入，会计分录——

①收到分红时：

借：银行存款  100万元

   贷：其他应付款  100万元

②将款项支付给合伙人个人时：

借：其他应付款  100万元

   贷：银行存款  80万元

       应交税费-代扣代缴个人所得税  20万元

③实际缴纳个税时：

借：应交税费-代扣代缴个人所得税 20万元

   贷：银行存款  20万元

依据：1、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条第（二）项规定：

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条规定：

企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

04

公司给股东买的汽车交不交税？购车款能不能税前扣除？

公司给股东买的汽车交不交税？购车款能不能税前扣除？

问题：你好，我们公司为股东个人购买汽车，车款全额是105万，该汽车同时用以公司经营，客户接待。现在想问以下3个问题：1.股东需要交税吗？怎么交？交多少？2.由于同时用于公司经营，购车款是否能在企业所得税税前扣除？全额扣除？还是按比例扣除？3.用于经营过程中，发生的油费、保养费、汽车维修费、保险费，发票开具公司名字，是否可以税前扣除？
税局解答：一、依据《中华人民共和国个人所得税法》以及有关规定，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得；减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。二、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。三、企业租用个人的车辆，须与个人签订租赁合同或协议，如租赁合同或协议中明确规定该车发生的汽油费、维修费等支出由企业负担的，企业可根据合同协议的约定及证明该费用发生的合法、有效凭证在税前扣除。

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